在瑞士注册与创业对于外国人来说，是一个引人注目的机会。这个美丽的国家以其稳定的政治环境、优越的金融体系和全球化的经济而闻名，吸引了来自世界各地的企业家和投资者。然而，了解并合法处理瑞士的税务要求对于成功建立业务至关重要。在本文中，我们将提供一份必读的外国人税务指南，帮助您了解在瑞士注册与创业的关键税务问题，确保您的业务蓬勃发展，同时遵守法规。
▌一、企业所得税
在瑞士，居民公司需根据其在国内产生的应税利润缴纳企业所得税（CIT），该税种在联邦、州和市镇层面都有征收。对于外国来源的收入，如来自外国常设机构（PE）或位于国外的房地产的收入，这些收入将包括在瑞士的税基内，并且仅在适用累进税率的州中才会因税率累进而受到影响。对于非居民公司，如果它们在瑞士拥有常设机构、房地产、与瑞士企业合作伙伴关系、拥有由瑞士房地产抵押担保的应收贷款或与瑞士房地产经纪人合作，可能需要缴纳瑞士企业所得税。非居民公司对其在瑞士产生的收入也需要进行征税，具体情况请参阅分公司收入部分。
1、联邦级
瑞士在联邦企业所得税方面采用了8.5%的统一税率，直接征收税后利润。因此，企业所得税可以在税前利润中扣除，从而减少应税收入，这导致了税前利润的直接联邦企业所得税税率约为7.83%。在联邦层面，不对企业征收资本税。
2、州/社区级别
除了联邦企业所得税外，每个州都有自己的税法，并根据不同的税率来征收州和社区的企业所得税和资本税。因此，各州的所得税（和资本税）负担各不相同，一些州和市镇还采用累进税率来征收税款。
3、总体税率
总体而言，联邦、州和市镇企业所得税前利润的最高税率大致在11.9%至21.0%之间变动，具体取决于公司在州首府的企业住所所在地。自2020年1月1日起，随着《联邦税收改革和AHV（老年和遗属保险）融资法案》（TRAF）的生效，特殊州税收制度（例如控股公司、住所公司和混合公司的制度）已被废除。同时，大多数州已经或将降低企业所得税税率，导致大多数州的实际税率约在12%至15%之间。此外，瑞士还引入了国际公认的替代措施，如符合经济合作组织和发展（OECD）标准的专利箱、研发（R&D）加计扣除等措施，以进一步支持企业发展。
▌二、瑞士的其他类型营业税
1、增值税 (VAT)
通常情况下，在瑞士的销售收入和提供的服务需要按7.7%的标准税率缴纳增值税，该税率将于2024年1月1日起增加至8.1%。满足基本需求的商品按照2.5%的减免税率缴纳增值税，该税率自2024年1月1日起将增至2.6%。此外，提供住宿相关的服务按3.7%的特殊税率缴纳增值税，该税率自同一日期起将增至3.8%。
无论其法律形式、目的和盈利意图如何，任何从事业务并且不能免税的人都有义务缴纳增值税。独立从事专业或商业活动、目的是持续赚取收入并以自己的名义对外行事的人被视为经营业务。应纳税人必须在规定的期限内自愿以书面形式向瑞士联邦税务局登记。通常，注册纳税人有权将供应商收取的增值税金额或支付的进口增值税金额抵销应缴的增值税。
自2018年1月1日起，越来越多的外国公司需要在瑞士缴纳增值税。对于向瑞士供应商品的外国公司，其纳税义务是根据其全球营业额来计算的。因此，如果一家公司通过向瑞士供应商品产生的收入低于100,000瑞士法郎（CHF），但其全球营业额至少为100,000瑞士法郎，则该公司从2018年1月1日起需要在瑞士缴纳增值税，其第一瑞士法郎为周转额。自2019年1月1日起，如果外国邮购公司向瑞士寄送小额货物，其年营业额至少达到100,000瑞士法郎，则需缴纳瑞士增值税。就增值税而言，这些外国邮购公司与瑞士公司同等对待。
增值税税率取决于销售的商品或提供的服务。某些供应品无需抵免即可免税（例如医院治疗、文化服务、保险和再保险营业额、货币和资本交易领域的特定营业额），而某些供应品则完全免税（例如直接运输到国外的货物供应）。差异在于，不予抵免的免税物资的进项税额不能抵扣，而免税物资则可以完全抵扣进项税额。
2、关税
所有从国外抵达瑞士的货物通常均需缴纳关税和进口增值税。关税根据进口货物的毛重计算，适用特定类别的重量税率。酒精饮料、烟草制品、食品和纺织品等是典型的高关税类别。
此外，自2018年1月1日起，进口货物一般征收7.7%的进口增值税；自2024年1月1日起，该税率将提高至8.1%。某些商品（例如食品、非酒精饮料、书籍、杂志、药品）适用2.5%的降低税率；自2024年1月1日起，这一比率将增至2.6%。
3、消费税
瑞士征收各种消费税。以下是一些在联邦层面征收的消费税示例：
- 增值税（见上文）；
- 石油税；
- 与性能相关的重型车辆费用；
- 国家道路税（高速公路税贴纸）；
- 啤酒消费税/酒精税；
- 烟草消费税；
- 广播电视费（企业费）。
4、财产税
瑞士房地产的所有权和转让可能需要缴纳财产税。根据房地产的位置，与所有权相关的财产税在州和/或市镇层面征收，或者根本不征收。如果出售房地产，可能需要缴纳房地产转让税和资本利得税。
在联邦层面，出售房地产所实现的资本收益需缴纳普通企业所得税。在州和市镇层面，根据相关州的不同，实现的资本收益要么缴纳普通企业所得税（二元法），要么缴纳特殊房地产资本利得税（一元法）。各州当局有权酌情决定如何在其领土内对房地产资本利得征税。
5、证券转让税
瑞士证券转让税（通常称为“证券流转税”或“转让印花税”）是对瑞士或外国证券的转让征收的税，其中瑞士证券交易商作为缔约方或中介人参与其中。瑞士证券转让税的普通税率对于瑞士税务居民发行的证券为0.15%，对于外国税务居民发行的证券为0.3%。
瑞士证券交易商被定义为任何专业从事为自己或他人买卖证券的人，包括瑞士银行和其他类似瑞士银行的机构。该定义还包括持有账面价值超过1000万瑞士法郎的应税证券的公司以及瑞士证券交易所的远程会员。应税证券包括但不限于股票和债券。期权和许多其他衍生工具无需缴纳瑞士证券转让税。然而，行使此类金融工具或衍生品可能会导致证券的应税转让。
各种交易均免征瑞士证券转让税。一般来说，在涉及瑞士证券交易商并转让应税证券（包括参与）的合并或重组的情况下，不征收瑞士证券转让税。此外，瑞士证券交易商参与的同类交易也免征瑞士证券转让税。这对于可能有资格成为瑞士证券交易商的控股公司来说尤其重要。
6、发行印花税
对瑞士公司的股权出资征收发行印花税（通常称为“资本税”），税率为出资公平市场价值的1%。无论是首次出资还是后续出资，以换取所有权的前100万瑞士法郎股权均适用豁免。
许多交易都有资格获得发行印花税豁免。特别是，特殊税收规定允许大多数重组在税收中性的基础上进行。此外，现有的非居民公司通常可以迁居瑞士，而无需缴纳瑞士发行印花税。但是，如果公司在国外成立并专门或主要为了避免瑞士印花税而重新注册到瑞士，则可能需要缴纳发行印花税。
瑞士债券和货币市场工具的发行无需缴纳瑞士发行印花税。此外，某些或有可转换债券（CoCos）转换为股权也不会触发瑞士对新创建的股权征收发行印花税。更详细地说，根据瑞士银行法，这项救济仅适用于CoCos；其他可转换债券如果转换为股权仍将征收瑞士发行印花税。
7、资本税
企业资本税仅在州和市镇层面征收（联邦层面不征收）。它以公司权益为基础（即，应税权益相当于名义资本、盈余支付、留存收益、其他权益准备金的总和，以及根据瑞士资本弱化规则，可能存在的视同或隐藏权益）。
普通资本税率在0.001%至0.5%之间变化，具体取决于公司在瑞士的企业居住地。《协调州和市镇直接税联邦法案》允许各州针对参股、专利和向集团公司提供的贷款调整资本税基。
各州还可以在税法中预见企业所得税可以抵免公司的资本税。目前，许多州已经引入了这种信贷机制。
8、工资税预扣（源税）
符合特定标准的员工（例如，没有永久居留许可的瑞士税务居民外国人、非瑞士税务居民个人）需缴纳工资税预扣税。在这种情况下，雇主有义务根据雇员的工资总额代扣适当的工资税。工资税包括雇员的联邦税、州税和市镇税以及教堂税（如果适用）（请参阅瑞士个人税收摘要的个人所得税部分）。
9、社会保障缴款
一般来说，雇主必须在其雇员的工资中缴纳社会保障缴款。如果雇员受瑞士社会保障体系约束，则需要缴纳以下强制性社会保障缴款（请参阅瑞士个人税务摘要的其他税项部分）：
- 老年保险、遗属保险和伤残保险（2023年：10.6%；雇主和雇员平均分配）。
- 失业保险（收入不超过148,200瑞士法郎为2.2%；雇员的份额为二分之一）。
- 家庭补偿基金（0.3%至3.5%；通常由雇主全额资助）。
- 职业意外保险（约0.17%；完全由雇主出资）。
- 职业养老金计划（第二支柱）（缴款取决于养老金计划；雇员的份额通常为缴款总额的一半，而雇主承担另一半）。
随着您熟悉了瑞士的税收政策和程序，您将更有信心和准备好在这个国家开展和扩展您的业务。记住，税务规划是任何成功企业策略的关键组成部分，而对于在瑞士这样的复杂税收环境中运营的外国公司来说更是如此。《外国人的税务指南：瑞士注册与创业的必读》提供了宝贵的信息和资源，帮助您做出明智的决策，确保您的公司遵守法律，同时最大化其财务效益。在您的瑞士商业旅程中，始终保持与专业税务顾问的密切联系，以确保您的企业不仅遵循当前的规定，还能适应未来可能出现的任何变化。
