厄瓜多尔在拉丁美洲和加勒比地区（33个国家中）的经济排名第八，具有采矿、能源、旅游和农业等多个领域的巨大潜力。该国拥有丰富的天然矿产储备（黄金、铜和铁），具备开发能源项目的优越条件，尤其是太阳能和水力发电，还以加拉帕戈斯群岛、亚马逊、安第斯山脉、海岸线和东部等旅游胜地而著称，被认为是世界上生物多样性最丰富的国家之一。厄瓜多尔还是香蕉、虾、花卉和可可等产品的世界领先出口国之一。
由于所有这些有趣的因素以及许多其他因素，例如其采用美元作为官方货币，当前政府的政策着重于为外国投资者提供有吸引力的条件，努力改善《有机生产法》、商务部授予的优惠政策以及2010年12月发布的综合有机投资促进和保护合同（COPCI）。
2018年8月颁布的《生产发展、吸引投资、创造就业和财政稳定法》（即《投资法》）为投资者提供了获得有吸引力福利的机会，如免税（所得税和汇款）、费用减免、法律稳定性，以及与国家签署仲裁协议和投资合同的权利。
2021年11月30日颁布的《经济发展法》引入了多项税收修正案，特别是涉及免税（与《投资法》中提出的一致）和有关个人费用扣除的其他改革。该报告提供了有关该国企业和公司的法律法规、许可和管理的广泛和总体愿景。
▌法律制度
厄瓜多尔的法律基础建立在《宪法》之上，包括国际条约、公约、组织法以及其他法律命令。这些法律命令在各省的法律、法规和市政条例的基础上进行补充，构成了厄瓜多尔法律体系的多层次结构。
厄瓜多尔采用以《厄瓜多尔民法典》为基础的民法私法体系进行法律管辖。虽然国民议会拥有制定某些法律的专属权限，但各省级当局也有权颁布法规，并且一些其他实体也可以在其职权范围内制定法规。
1、税收规定
在税收法规方面，国家税务局是唯一有权发布法规的国家机构。
厄瓜多尔的主要税种如下，以下是更详细的分析：
- 所得税（适用于企业、有效分配的利润以及在厄瓜多尔交纳税款的个人）：税率为25%。
- 股息分配税：10%。
- 员工分享公司利润税：15%。
- 增值税（Value Added Tax，VAT）：税率为12%。
- 预扣所得税（适用于源自国内交易的情况）：税率为1%-10%；（适用于国外交易的情况）税率为25%或37%。
- 预扣增值税：（适用于国内交易的情况）税率为30%、70%和100%；（适用于国外交易的情况）税率为100%。
- 外币流出税（ISD）：从2023年12月31日起，税率分别为3.75%（1月至6月）、3.5%（7月至12月）和2%。
- 地方政府税：适用于财产和商业领域。
- 向公司监管局的付款：仅适用于公司监管局管辖下的公司，其价值基于实体持有的资产。
- 2023年涉及资产或股权的其他税收。
- 此外，与新的生产性投资相关的多项税收优惠包括所得税和外币流出税的豁免，以及与新投资相关的其他税收优惠。
▌税务机构
厄瓜多尔的税务系统由以下机构管理：
- 国家税务局 (IRS)：国家税务局负责管理多个实体的所得税。
- 厄瓜多尔国家海关总署（SENAE，西班牙语缩写）：SENAE管理与货物进口有关的税收事务。
- 各省自治分权政府：管理地方税收，如财产税等。
▌商业实体
在厄瓜多尔，存在多种类型的商业实体，包括非盈利组织和商业公司。这两者在监管方面存在差异，如下所示：
- 非盈利组织：在厄瓜多尔，股份有限公司的章程经过公证人批准，因此不受证券和保险公司监管机构的监督。
- 商业公司：根据《公司法》，在厄瓜多尔，作为合法经济实体进行经营的公司可分为七类，我们仅讨论常见的几种：
- 有限责任公司（Cia. Ltd.）：合伙人对公司的债务承担有限责任，仅在其出资范围内承担义务。
- 匿名公司（SA）：这类公司由两名或两名以上股东组成，股份可以自由转让。
- 简化股份公司（S.AS.）：这种类型的实体在章程和内部组织方面具有灵活性，可以自行监管，股东的自治意愿占主导地位。
▌为公司子公司融资
1、股权融资
① 实收资本的分配
向所有类型的纳税人分配的股息，无论其税务居住地如何，均须在所得税来源处扣缴，但向厄瓜多尔居民公司分配的股息除外。预扣税将按如下方式征收：
适用25%预扣税率的计税基础是有效分配股息的40%，称为“应税收入”。实际上，这相当于待分配总量的 10%。
股息预扣税率在来源处适用，考虑以下因素：
对于非居民，“应纳税所得额”将适用 25% 的税率。（公司实际上可以直接对有效分配的股息预扣 10%，因为这占 40% 的 25%）。
如果分配股息的公司未向其受益所有人报告其公司构成，则必须对“应纳税所得额”适用37%的税率（公司实际上可以对有效分配的股息直接征收14.80%的预扣税，因为这占 40% 中的 37%）。
如果分配给居住在厄瓜多尔的个人，或者分配给实际受益人是居住在厄瓜多尔的个人的非居民，则“应纳税所得额”将适用0%至25%的累进税率。
② 税务事件
股利分配经股东大会决议后生效，并确定支付股利的义务。然而，如果该公司是“非居民公司的常设机构”，则产生事件将是根据归属于该厄瓜多尔业务的收入、成本和费用将业务盈余汇给母公司的情况一旦扣除劳动参与和所产生的所得税。
③ 扣缴义务人
分配股息的公司成为扣缴义务人，必须在源泉扣缴税款（在股东大会决定的30天周期内），如果是“设立的非居民公司”，扣缴时间将与分配实体所得税的强制执行日期相对应。
2、债务融资
① 一般规定
债务利息与业务相关，如果符合以下条件，可以在所得税中扣除：
- 利率不得高于货币和金融政策以及监管委员会规定的利率。
- 对于外部信贷，信贷必须在厄瓜多尔中央银行登记。
- 对于银行、保险公司、大众经济和团结经济金融部门的实体支付或应计的利息，以及与关联方直接或间接提供的外部信贷，其总金额不得超过股权的三百百分比（300%）。
- 对于其他公司或个人，与关联方开展业务的净利息总额不得超过 EBITDA 的百分之二十（20%）。
② 预扣税的影响
与外部融资有关的款项，向依法设立的外国金融机构或符合厄瓜多尔相应控制实体资格的专门非金融实体支付，以及政府间或多边组织授予的外部信贷利息，免于缴纳厄瓜多尔所得税，也无需在源头预扣税。在这些情况下，利息不得高于货币金融政策和监管委员会在信贷登记或其更新之日设定的最高参考利率。如果实际利率超过这些数额，那么对于可扣除的部分，必须在源头扣缴与一般企业所得税税率相等的预扣税。
对于前款规定以外的境外支付利息，无论融资人居住在哪里，都必须缴纳相当于25%税率的预扣税。
▌应纳税所得额的计算
1、应税基础
所得税是基于产生的税基来征收的，也就是纳税人在特定时期内确定的应税利润。
为了确定计税基础，会计利润（收入减去必须适用15%的利润分享成本和费用）需要进行以下项目的调整：
应纳税所得额通常按照等于25%的所得税税率征收。然而，在特定情况下，如前述所述，税率可能会提高至28%。
2、扣除项
一般来说，所有与产生应税收入相关的费用都可以进行扣除。但在某些情况下，这些费用不能从所得税中扣除，例如：
- 有助于产生免税收入的费用。
- 没有合适的证明文件支持的费用。
- 没有经济实质的费用。
- 超出了每种费用类型（如折旧、特许权使用费、贷款、其他费用）规定的扣除限额的费用。
3、所得税报告
个人、不可分割的继承人和公司，无论是本国还是外国的，在厄瓜多尔是否有居住地，根据其经济活动的结果，都必须进行所得税申报，除非符合以下情况：
- 居住在国外，没有在厄瓜多尔设立代表机构，并且只有需要从源头扣缴的付款人提供收入。
- 个人在财政年度内的总收入不超过免税基本分数。
- 所得税申报通常在每年的4月份进行，根据单一纳税人登记号（RUC）的第九位数字进行分配，申报时间为4月10日至4月28日。
▌国际交易与跨境支付
1、转让定价
厄瓜多尔是经济合作与发展组织（OECD）的成员国，但采用了独立交易原则作为转让定价基准。按照这一原则，美国国税局可以对未按照完整条款或条件进行的交易进行转让定价调整。厄瓜多尔的纳税人必须保存与受转让定价规则相关的交易的文件。通常情况下，涉及关联方之间的交易金额超过300万美元的，每年必须向IRS提交转让定价附件；如果交易金额超过1500万美元，IRS则要求提交转让定价报告，以证明其交易符合独立交易原则。
2、预扣所得税
厄瓜多尔居民在国外支付的服务费、利息、租金、特许权使用费、管理或行政费用以及其他费用需要缴纳25%的所得税。然而，根据与厄瓜多尔签订的双重征税协定，适用于每个国家的税率可能会降低。以下是与厄瓜多尔达成协议的国家的详情：
为了符合双重征税协议中规定的优惠条件，厄瓜多尔要求在每个财政年度提供税务居住证明，以防止滥用税收规定。
3、多边工具
厄瓜多尔并未签署《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(MLI)。相反，厄瓜多尔依赖其现有的所得税协定和国内法规限制福利条款，特别是在独立交易原则方面，以执行税基侵蚀和利润转移标准。
4、国际税收改革
厄瓜多尔并非经合组织的成员国，因此不打算采用经合组织第一支柱和第二支柱的规则。
▌工资税与社保
在厄瓜多尔，当个人与公司签订协议，同意根据协议规定的报酬提供合法的个人服务时，该个人将被视为公司的雇员。从2023年开始，规定了统一的基本月薪标准为450美元，每日工作8小时，每周工作40小时，这一标准每年都可能有所调整。
1、厄瓜多尔社会保障研究所的捐款
- 类型：有两种贡献方式
- 雇主缴款：由雇主支付，占员工月工资的12.15%。
- 个人缴费：由员工支付，占月工资的9.45%。
- 缴款期限：每月缴纳一次，最迟截止到每月15日。
- 计算方法：缴款比例为工人月工资的21.6%，其中9.45%由工人个人缴纳，余下的12.15%由雇主支付。
2、利润分享
- 计算方法：公司必须将每个会计年度的净利润的15%分配给员工。
- 分配期限：必须在每年4月15日之前支付。
- 分配方式：
- 10%的福利根据提供服务的时间平均分配给所有员工和前员工。
- 剩余的5%根据员工和前员工的家庭责任比例分配。
- 对于前员工，他们将按照其在该年度内为公司提供服务的时间比例来分配。
3、厄瓜多尔税务居民个人的所得税
对于拥有厄瓜多尔税收居民身份的个人，其所得将根据与其年度净收入直接相关的累进税率来缴纳所得税。
税基的计算考虑了以下因素
- 依赖于工作的应税收入：减去了向厄瓜多尔社会保障机构 (IESS) 缴纳的个人缴款（相当于工资的9.45%），除非这些费用由雇主支付。
- 老年人的特殊税基：老年人可以扣除零所得税税率的基本分数（2023年为11,722美元）。
- 残疾人或代表者的特殊税基：残疾人或代表者可以扣除两个基本分数，所得税税率为零（2023年为23,444美元）。
具体如下表所示：
扣除额
在2023年，修订了个人所得税计算中的扣除额。这项修订中包括了一个减免额，相当于家庭每月基本生活成本的18%。减免额的具体金额将根据家庭中受抚养者的数量以及个人支出与每月基本家庭生活成本之间的较低值来确定。这个减免额将直接影响纳税义务。
所得税税率
适用于个人的所得税税率根据其年净收入的不同而逐级累进计算。如果年净收入超过11,722美元，将按照从0%到37%不等的累进税率进行纳税。
▌间接税
1、增值税
增值税适用于在厄瓜多尔的商业流通中提供的所有域名转让和服务，无论是否有偿。目前，增值税税率为12%。在特定情况下，如货物和服务出口等，增值税税率可降至0%。
对应的价值，如折扣、奖金、买方退回的商品、包装、分期销售中的利息和保险费等，可以作为扣除项。
您有资格获得对购买用于生产和销售其他应课征增值税的商品和服务支付的增值税的税收抵免。
2、税收特殊消费 (TSC)
税收特殊消费 (TSC) 对产品的分销商、制造商、进口商以及法定要求缴纳该税的所有产品征税。
该税在海关流程启动时对国内生产的商品和进口商品进行征税。
该税率因商品和产品的种类而异，美国国税局每年公布适用的税率。
总之，《厄瓜多尔税务解析：外国投资者的全面指导手册》旨在为有意在厄瓜多尔投资的外国投资者提供一个详尽且实用的税务指南。通过本手册的细致阐述，投资者不仅能深入理解厄瓜多尔的税务体系，而且能够获得关键的策略和建议，以确保在这个充满潜力的市场中实现合规和效益最大化。随着厄瓜多尔经济的发展和国际化进程的加速，准确掌握税务知识成为实现投资成功的关键。我们希望这本指导手册能够助您一臂之力，使您的投资之旅在厄瓜多尔更加顺利和高效。
