智利采用总统制政府形式，深植共和传统，并拥有成文的政治宪法。国家被划分为16个行政区，这些区域与中央政府共同承担某些职能。凭借其坚实和稳定的民主制度，智利在区域内被认为是商业环境安全的领导者。在2015年透明国际的清廉指数调查中，智利在168个国家和地区中排名第23位。
智利的货物和服务税收遵循《民法典》第16条中的法律属地性一般原则。其税收体系包括直接税和间接税，主要包括所得税和增值税（VAT），这些税种与企业活动和下文中将讨论的其他税务相关。
智利的法律规定，对在该国居住或经营业务的公司和个人征收所得税。然而，双边税收协定是避免在智利开展业务时发生双重征税的重要工具。据智利政府表示，智利已签署了37项避免双重征税的公约，其中33项已于2022年生效。智利已与多个国家签署并生效的协议包括阿根廷、澳大利亚、奥地利、比利时、巴西、加拿大、哥伦比亚、中国、克罗地亚、捷克共和国、丹麦、厄瓜多尔、法国、爱尔兰、印度、意大利、日本、韩国、马来西亚、墨西哥、荷兰、挪威、新西兰、巴拉圭、秘鲁、波兰、葡萄牙、英国、乌拉圭、俄罗斯、西班牙、南非、瑞典、瑞士和泰国等。与阿拉伯联合酋长国和美国的条约尚未生效。
▌法制
智利的宪法制定于1980年，源于1973年至1990年的军事政权时期，并在几十年间经历了多次修正。这部宪法是智利最高法律。
在宪法之下，智利遵循类似于欧洲大陆法系的民法体系，特别是受法国、意大利和西班牙的影响。智利的民法确立了财产和合同权利的有效执行方式。民法的核心原则和合同的主要特点包括合同自由、合同对各方具有法律约束力、合同的诚信履行和基于《智利民法典》中民事责任规则的损害赔偿。
▌税务机关
智利的税务系统主要由财政部（Fisco）管理，代表国家利益，并通过智利共和国总财政部（Tesorería General de la República）负责所有税收的征收工作。
国内税务局（Servicio de Impuestos Internos，简称SII）负责税务裁决、检查和执行，通过审查纳税人的纳税申报和税法遵守情况来执行其职责。
此外，其他实体如市政当局和海关机构也参与税务管理和征收工作。
▌智利商业实体
在智利设立商业实体既简单又经济。必须在国内税务局（SII）注册并获得纳税识别号。新公司注册后，需从注册的次月开始，每月提交税务报表。注册过程被称为“事务开始（Inicio de Actividades）”。以下是智利法律所认可的商业实体类型。
1、有限责任合伙企业（sociedad de responsabilidad limitada）
- 性质：在智利最常见的商业实体类型之一。合伙人的责任有限，且法律上与合伙人分离。合伙企业的亏损不能用合伙人的其他收入来抵消。
- 合作伙伴：至少需要2名，最多50名合作伙伴。若仅有一名合伙人，合伙企业将自动解散。外国法人实体可成为合伙人。
- 监管：不受监管机构或公共机构的监督，无需公开账目。主要受第3918号法律、《智利民法典》和《智利商业法典》的监管。可以开展广泛的活动，公司治理规则通常包含在章程中。
- 成立、修改和解散：通过合伙人直接签署的契约或授权书成立。章程摘要需在官方公报上发布并在商业登记处注册。所有合伙人必须一致同意对章程的任何修改，包括合伙人变更、商业目的修改或管理权力变更。合伙人可签署类似于股东协议的单独协议。
- 管理：章程规定管理方式，可由一个或多个合伙人、董事会或第三方管理。
- 资本：章程规定资本，无最低金额要求。出资可包括现金、财产（包括技术）或服务。全体合伙人同意可增减资本。
- 责任限制：合伙人的责任限于其出资额，除非合伙契约另有规定。
- 利润分配和贷款：年度利润可在不弥补前年亏损的情况下分配。向合伙人提供的贷款可视为利润分配。
2、公司或公共有限公司 (Sociedad Anónima / SA)
① 公共或私人性质
按照智利法律，公司可以分为公开（上市）、私有（非上市）或特殊类型。公司成为上市公司的条件包括根据《证券市场法》（第18.045号法律）公开发行股票，或拥有至少500名股东且至少100名股东持有至少10%的已发行股本。
② 监管
公司受《公司法》（第18,046号法律）的监管。上市公司额外受金融市场委员会（CMF）监管，必须在证券交易所公开年报和审计过的财务报表。除非股东另有协议，上市公司必须分配至少30%的净利润。私营公司不适用这些要求。
③ 股东
公司至少需要两名股东。如果所有股份连续超过十天由一名股东持有，公司将自动解散。完全控制可通过相关实体或提名实体的所有权实现。
④ 董事会和管理
私营公司至少由三名董事组成，上市公司至少由五名董事组成。董事由股东在股东大会上选举，无论国籍，每三年至少选举一次，可无限期连任。董事会可以行使公司章程和法律赋予的、不属于股东的所有权力，并可部分授权给经理、助理经理、律师或董事会成员。
⑤ 公司成立和资本
通过包含公司章程的契约成立。章程摘要必须在官方公报发布并在商业登记处注册。资本可以包括现金或财产出资，在三年内认购和缴纳，可以通过股东大会决议增减。
⑥ 股息和股份转让
在弥补前几年的亏损前，公司不能支付股息。董事可以宣布中期或临时股息，但若超过可分配年利润，需承担个人责任。董事会不能限制股份转让，股东协议可设定股份转让机制。
⑦ 合并、分立和解散
公司可在股东大会上获得三分之二投票权股东批准进行合并或分立。解散需在股东大会上获得三分之二投票权的同意。少数股东在特定情况下有权要求公司购买其股份。
3、股份公司 (Sociedad por Acciones / SpA)
这种公司类型是智利公司结构中的最新成员，以其法律上的灵活性和允许单一股东持有公司100%股份的特点受到投资者欢迎。股份公司遵循适用于封闭公司的公司治理规定。
4、个人有限责任公司 (Empresa Individual de Responsabilidad Limitada)
在智利，个人可以成立个人有限责任公司，获得商业性质的法人实体地位，其资产与所有者的个人资产分离，无需第三方参与。
这些公司遵循智利商业法规，可从事任何类型的民商事活动，除法律仅限于公司进行的活动（如保险公司、银行等）。它们的资产限于契约中指定的金额，所有者个人对公司的出资额承担责任，而公司对其所有资产负责。
公司名称必须包含创始人的姓名或反映其宗旨的名称，并包含“Empresa Individual de Responsabilidad Limitada”或“EIRL”。公司的宗旨应明确其活动性质和经营领域。
5、协会/合资企业 (Asociación o Cuentas en Participación)
这是一种合同关系，其中两方或多方参与一个或多个商业项目，仅以一方的名义进行并由该方管理。这方负责向其他参与者提供账目，并按约定比例分配利润和损失。
双方间的协议规定了协会的目的、形式和条款及各自的利益。这种安排本质上是私人的，不创建独立的法律实体。合资伙伴通常通过在智利成立的公司、合伙企业或分支机构进行合作。
6、代表处 (Agencia)
外国公司可以在智利设立代表处，作为直接履行其目标的法律结构。代表处不是独立的法人实体，外国公司对其代表处的债权人负责。
设立代表处时，外国公司应在智利保留足够资产以履行在智利的义务，并同意其资产受智利法律管辖。首先通过总授权书在智利任命一名代理人，代理人负责登记相关文件并通过契约成立代表处。这些文件的摘要需在商业登记处注册并公布于官方公报。
代表处、分公司或其他常设机构在智利的收入按公司所在地确定，依据其会计资产负债表计算。
▌智利子公司的融资方式
1、股权融资
① 股权或股份出资
向智利公司的股权投资，换取权利或股份时，投资金额将被计入公司的“规定资本”账户，该账户金额应与公司章程中提到的资本相符。
实收资本的分配：智利公司可将其实收资本分配给非居民所有者，此类分配不需缴纳预扣税，前提是分配遵循所得税法中规定的顺序：首先是应税利润，其次是财务利润，最后是资本。任何利润分配都需要缴纳预扣税。
2、债务融资
① 对外国贷款利息支付的预扣税影响
智利公司可以从关联方或第三方获取贷款，这通常不会引发税务问题。
偿还这些债务的本金在智利不产生税务影响。通常情况下，向居住在智利的纳税人发放的外国贷款产生的利息需缴纳35%的预扣税，且不允许扣除。根据双重征税协定，这一税率可能降低或免除。
对于外国银行或金融机构发放的贷款，或为购买进口货物提供的外国供应商信贷产生的利息，如果不符合“背对背”贷款的条件，适用4%的减免预扣税率。利息在支付、汇出、记入账户或以任何方式提供时，需预扣适用税额，并在下月的前12天内支付给智利财政部。
② 资本弱化
当借款人的外部债务超过其税收权益的三倍时，存在过度债务情况。
与关联方的过度债务产生的利息适用35%的税率，分为4%的预扣税和31%的附加税。预扣税需在支付后的下月前12天内支付，而附加税则在次年四月作为年度税款支付。这31%的附加税由借款人支付，为其可扣除费用。
对于其活动被认定为金融活动的智利借款人或多边国际金融组织发放的贷款，资本弱化规则不适用。
与商业活动相关且必需的外国贷款产生的利息可以免税。
③ 印花税
目前，印花税适用于放债业务相关的文件，如信用贷款、本票等。税率根据文件签发至到期期间每月的固定百分比（0.066%至0.8%）确定，最长期限为12个月。无到期日的文件按0.332%的固定税率征税。
本地贷款（通过书面合同发放）和国外贷款均适用印花税。对于国外贷款，即使无书面协议，只要在智利公司会计记录中登记，也需缴纳印花税。
▌公司所得税
智利公司通过所谓的第一类所得税（公司税）缴税。此税适用于主要从资本使用而非个人劳动活动中获得的收入。适用公司税的收入来源包括：
- 房地产开发、证券、债券和存款。
- 商业、工业和采矿活动；自然资源开发；保险公司；航空公司；控股或资本化公司；银行、金融公司和类似活动的其他公司；建筑、新闻、广告、广播、电视、电信和数据处理等行业的公司。
- 贸易商；设有常设办事处的委托代理人；拍卖师、海关代理人、托运人等参与航海、港口和关税贸易的个体；非个体经营者的保险代理人；私立学校、学院、诊所、医院、实验室等私人机构；娱乐活动公司。
- 不适用其他税项且不免税的其他收入。
1、税收制度
智利必须按完整会计基础申报实际收入的公司设立了三种替代税收制度：
① 部分集成系统
基于有效收入体系的部分信贷制度。在实际分配股息时对股东或合伙人征税。最终股东（个人或外国公司）仅在股利分配时缴纳最终税款，享有公司已缴企业税的65%抵免（最高税负为44.45%）。
② 中小企业系统
适用于特定规模的中小企业，最终股东在股利分配时缴纳最终税款，并享受公司已缴企业税的100%税收抵免。
③ 透明公司
中小企业可选择是否被视为透明公司，透明公司本身不缴纳公司税；其股东需就公司赚取的应税利润缴纳税款，免于保存会计记录。
2、所得税税率
从2020年起，活跃业务收入的企业所得税税率在部分一体化制度下为27%，在中小企业制度下为25%。对于中小企业在2020-2022年间的收入，企业税率为10%。
3、资本收益
通常情况下，资本利得被视为普通收入，按公司税和最终税相同的税率征税。
4、分公司税
外国公司在智利的分公司、代理机构或常设机构根据全球来源收入缴纳公司税。当利润分配到国外时，将征收35%的预扣税。
▌计算应纳税所得额
1、应税基数
纳税人需对其经营业务获得的利润缴税。利润定义为收入减去可扣除支出。缴纳公司税的公司必须在完整的会计基础上申报其实际收入。公司税适用于经完整会计记录确认的有效应税收入。
智利来源收入按权责发生制征税，外国来源收入按已缴税款征税。若收入通过常设机构获得，则按权责发生制征税。
对于中小企业，规则类似，但他们可选择按完整或简化会计基础申报收入。智利来源收入按收付实现制征税，固定资产可在购置当年全额折旧。透明公司则仅适用收付实现制和全额折旧规则，并通过简化记录确定收入。
纳税年度通常与日历年度一致，从1月1日开始至12月31日结束。年度纳税申报必须在次年4月前完成。
▌跨境支付
1、转让定价
自2012年起，智利实施转让定价规则，涉及关联方之间的跨境交易定价。基于独立交易原则，关联方间的交易价格应与非关联方在相似交易中的价格相匹配。
转让定价规则适用于所有类型的跨境交易，包括产品购销、服务提供、金融交易、技术转让、专利、商标和版权使用权转让等。
关联方定义包括：直接或间接参与管理、控制、资本或智利公司利润的公司；同一人参与的智利和外国公司；常设机构与其总部及相关方；智利居民与避税天堂居民业务；具有四级血亲关系的个人；智利公司与非关联外国方的跨境经营复制至境外关联方。
纳税人需证明其与关联方的交易遵循公平交易价格，可采用以下方法：可比非受控价格法、转售价格法、成本加成法、利润分割法、交易净利润法。若上述方法不适用，SII可允许其他合理方法。
纳税人需考虑每种方法的优缺点、适用性、可用信息和可比性的可靠性，选择最合适的方法。
若SII发现纳税人未按公平价值进行交易，将使用任何适用方法进行调整，可能面临40%的罚款。除非纳税人及时提交所需文件，否则还需支付额外5%的转让定价罚款。
每年，与海外关联方进行交易的纳税人需向SII提交宣誓声明，包括遵循SII模板的信息。未遵守、延迟、不完整或错误提交转让定价报表可能导致罚款。
纳税人可向SII申请提前定价安排（APA），需提交所需文件。APA适用期为三年，可能续订。一旦签署，SII将无法调整相关业务价格，但主要情况重大变化或提交文件虚假可导致终止APA。
2、可扣除额
智利所得税法允许免税费用和直接成本扣除。
当费用有助于产生应纳税所得额、与纳税人业务相关、已支付或欠付且有充分证据时，可视为必要并免税。未被接受的费用需缴纳40%的罚款税。
纳税人可从总收入中扣除直接成本，以获得应税收入。在智利购买的产品成本包括购买价格、运输费和保险费；进口产品成本包括CIF价值、关税、国有化费用及运输和保险费；自产产品成本包括原材料和直接人工成本。
3、多边工具
智利国会在2020年6月7日批准了多边工具，并于同年11月26日交存批准书。该工具于2021年3月1日生效，开始适用于智利的部分税收协定。
智利列出了34项被多边工具覆盖的条约，但排除了尚未生效的与美国、印度、阿联酋和荷兰的条约，以及中国、日本和意大利的条约，因为这些国家不打算将与智利签订的条约视为MLI涵盖的条约。
智利采纳了多边工具的最低要求，但第5条（消除双重征税方法的申请）、第8条（股息转让交易）、第14条（合同分割）以及第18至26条（仲裁）尚未完全生效。其他条款将适用于不含类似规定的双重征税协定。
4、国际税收改革
135个国家（包括智利）已在经合组织包容性框架下就国际税收改革达成初步协议，主要包括以下两个支柱：
第一支柱：涉及全球数字经济中的税基分配规则，即如何在不同国家分配大型跨国公司的税收，特别是数字经济领域。
第二支柱：侧重于对大型跨国公司征收至少15%的全球最低税率。
目前，尚无法律法案试图将这两个支柱纳入智利的本地立法。
▌工资税
在智利，雇主有责任从雇员工资中扣除相应的税款和社会保障费用。
1、税收
雇主需从雇员的应税薪资中预扣第二类税，这是一种累进税。适用于所有从依赖性工作中获得收入且月工资超过851,499智利比索（约合1,072美元）的人。截至2023年5月，税率为0%至40%，与全球补充所得税税率相同。
2、社会保障缴款
社会保障缴款包括雇主和/或雇员的缴款，用于资助相关的社会保障保护制度，应对雇员及其家庭可能面临的风险或社会意外事件。
3、养老金制度
目的是为老年提供保障，缴款相当于员工工资总额的10%，上限为2,936,309智利比索（约3,696美元）。缴款包括基础费率加上养老基金管理人收取的佣金（约0.77%至1.44%）。
4、健康系统
至少占雇员工资总额7%的缴款，用于覆盖常见疾病意外情况。具体比例取决于员工与健康保险机构协商的健康计划费用。
5、伤残保险
旨在保障雇员残疾时的医疗意外情况，缴款率为员工工资总额的1.15%，由雇主支付。
6、职业事故/疾病保险
保障职业事故和/或疾病相关意外，基本缴款率为员工工资总额的0.95%，加上根据公司风险评估的额外差别化缴款，最高不超过3.4%，但可能每两年根据评估变化。
7、失业保险
保障意外失业情况，缴款率为员工工资总额的3%。无限期合同由雇主缴纳2.4%，雇员缴纳0.6%；定期合同由雇主缴纳全部3%。这笔款项由雇主直接支付。
▌间接税
1、增值税（VAT）
增值税是智利最重要的间接税，占财政收入的近一半。适用于销售、进口和服务。
应税销售包括动产或房地产的销售（若卖方被视为卖方），以及建筑合同。
税基为销售价格，包括货币修正、利息、财务费用和罚息。对于进口，税基是CIF价值加上关税。
专业服务如会计、法律和金融服务自2023年起适用增值税，除非由个人或专业合伙人提供。
增值税税率为19%，适用于销售或提供的服务价值。销售已建成房产时，应扣除土地价值。
增值税每月申报并缴纳，交易后次月12日之前。
① 数字服务增值税
从2020年6月起，适用于非智利居民公司提供的数字服务，服务在智利使用时纳税。影响服务包括服务中介、数字娱乐内容下载、软件提供、存储平台、IT基础设施和广告等。
B2B（企业对企业）数字服务遵循服务进口制度，公司需申报并缴纳增值税。如有预扣税，适用预扣税而非增值税。
B2C（企业对消费者）服务由服务提供商申报和缴纳增值税。适用简化的电子注册系统，无需出具智利增值税文件。
2、市税（商业执照）
专业、商业或工业活动需每年向市政府缴纳市税。专业活动征收固定金额，商业或工业活动则根据公司股权应用税率确定税款。税率由市政府制定，范围为公司股权的0.025%至0.05%。
▌个人税
1、全球补充所得税
影响居住在智利的个人，是一种年度累进税，税率为0%至40%。
智利公司向居民分配的利润需缴纳此税。公司税可作为抵免，根据税收制度不同，抵免额为公司税的65%（部分一体化制度）或100%（中小企业系统）。
在部分一体化制度下，股息收入享有额外5%的税收抵免，最终最高税负为44.45%。
2、预扣税
年度税，影响非智利居民的公司或个人，仅对智利来源收入征税。
智利来源收入包括资本收益和智利公司或分公司向非居民分配的利润。
非居民对智利公司分配的利润需缴纳35%预扣税，公司税可作为抵免。
最终税负为35%，若公司选择中小企业制度则全额抵免公司税，若选择部分一体化制度则抵免额为65%。
3、特别投资项目税
适用于从2020年2月起在智利开展的所有新投资项目。
适用于涉及总价值超过1000万美元的固定资产收购、进口或建造的项目，以及需要环境许可的投资项目。
税率为1%，基于固定资产总价值计算，但仅限于超过1000万美元的部分。
税款于项目产生收入后的次年4月到期，可以选择一次性全额缴纳或分期缴纳（最多五年）。
2021年12月31日前请求环境审批的项目可以申请豁免。
卫生、教育、科研、住房和办公室建设项目免征此税。
综上所述，《智利税务全指南：国际企业家如何成功开展业务》旨在为有志于在智利市场发展的国际企业家提供一个全面且实用的税务操作框架。通过本指南的深入解析，企业家不仅可以理解智利的税务体系和合规要求，还能获得有效的策略和建议，以便在智利的独特商业环境中取得成功。随着智利经济的不断成熟和全球化进程的加深，掌握正确的税务知识和商业操作技巧对于在这个充满潜力的市场中立足至关重要。希望这本指南能成为您在智利商业征程中的宝贵参考和指导。
