哥伦比亚的税收体系涵盖国家、部门和市级别的税种。居民个人和公司需要对全球收入和资产缴税。非居民个人、非居民公司及外国公司在哥伦比亚的常设机构只需对在哥伦比亚产生的收入缴税。自2023年起，哥伦比亚本地公司和外国实体需缴纳的企业所得税（CIT）税率定为35%。
通常情况下，预扣税率为20%，哥伦比亚的纳税人需征收此预扣税。不过，基于哥伦比亚参与的双重征税协定，这一税率可能降低。
哥伦比亚主要的地方税包括工商税、房地产税和登记税。为避免双重征税并防止避税，哥伦比亚增加了签订的双重征税协定数量，并采取了一系列税基侵蚀和利润转移（BEPS）措施。
▌法律体系
哥伦比亚的法律体系基于民法传统，主要以法典和法律为核心，而非以案例判决为主。尽管如此，哥伦比亚高级法院的部分裁决在解释具争议法律问题时具有重要意义。国家立法权由国会掌握，负责制定全国性法律。哥伦比亚还分为多个行政区划，包括部门、市和区，这些地方政府有权管理特定税务事务。
▌税务管理
哥伦比亚的税收系统由国家税务和海关总署（DIAN）负责，该机构隶属于财政部。DIAN主要管理国家级税种，如公司税和增值税（VAT）。而地方税种，如房地产税和工商税，则由地方税务机关或市政府负责征收。
▌商业结构
外国投资者可以选择通过哥伦比亚的商业实体或直接通过外国实体（无论是否设立常设机构）在哥伦比亚进行业务。若要在哥伦比亚开展长期活动，外国投资者可以设立有限责任或无限责任公司，或是建立分支机构或合伙企业。
1、合伙或合资协议
合伙协议在税务上通常没有明显的倾向，合伙人需要根据其参与程度缴纳所得税，并按规定报告资产、负债、收入、成本和扣除额。非居民合伙人需要按照特定税率缴纳所得税，个人为35%，外国公司也为35%。
2、企业
公司的设立要求至少有五名股东，任何股东不得持有已发行股份的95%以上。董事会至少由三名成员及其候补成员组成。公司设立时没有最低资本要求，但股东必须认购至少法定资本的50%，并在公司成立时支付至少认购股份的三分之一。剩余部分需在公司成立后的一年内支付。
3、简化股份公司
哥伦比亚常用的商业实体是简化股份公司，它不要求最低股东人数。认购的股份可以在公司成立后两年内缴纳。无需董事会，也没有最低认购股份数量。章程的制定和修改可以通过私人文件进行。股东仅对其认购资本承担有限责任。
4、有限责任公司
有限责任公司至少需有两名合伙人，但不得超过二十五名。出资总额应在公司成立时缴纳。除非另有规定，所有合伙人代表公司行事。合伙人仅对其出资额承担有限责任，但对劳动和纳税义务负有共同和个别的责任。
5、外国实体分支机构
外国实体的分支机构被视为商业实体，必须通过公开契约在哥伦比亚注册，其中包括分支机构的经营活动、分配给分支机构的资本、分支机构的地址、业务期限以及终止业务的原因。必须任命总代理人和副代理人，外部审计师需是居住在哥伦比亚的个人。分支机构必须在运营前全额缴纳分配的资本，额外的资本可作为补充投资。
6、私募股权基金投资
境外主体可以作为私募股权基金的投资者参与。管理这些资金的唯一允许实体是受金融监管的证券经纪和交易公司、信托管理公司或投资管理公司，但可以任命独立的经理进行投资决策。这些基金至少要投资于非公开交易证券（如初创企业和基础设施等）的三分之二。最低投资额为600最低月工资（约155,000美元）。私募股权基金需要至少两名投资者，一个投资委员会和一个审计委员会。私募股权基金可以由多个独立的投资部门组成。
7、外国公司
外国公司或个人的常设机构在哥伦比亚被定义为外国实体在该国具有永久性并从事全部或部分业务的固定场所。常设机构将对其在哥伦比亚产生的收入、资产和资本收益征税。外国公司仅对其源自哥伦比亚的收入和资本收益征税。
▌公司子公司融资
1、股权融资
① 股份出资
公司可以通过现金或实物的方式增加其资本。无论采用哪种方式，投资者都将获得相应的股票。
② 不增发股份的出资
在投资者出资时，通常需要发行新股份。如果新股份的发行价高于股票面值，投资额可能会高于股票的面值。
③ 实收资本的分配
分配实收资本给非居民股东需要遵循商业法规，并且通常不需要缴纳税款。但是，如果公司已经存在两年或更长时间，且分配金额超过实收资本的部分，那么就需要支付15%的资本利得税。
2、债务融资
① 预扣税的影响
在支付利息或应计应缴纳预扣税时，需要遵守哥伦比亚的外汇规定。对于期限超过一年的贷款，预扣税税率为15%；对于期限不超过一年的贷款，预扣税税率为20%。根据哥伦比亚签署的适用的双重征税协定，可以降低或取消预扣税税率。
对于用于公私合作伙伴关系（PPP）融资的贷款，如果期限为8年或更长，适用5%的预扣税。此外，如果贷款由非居民关联方或位于避税天堂的实体提供，那么该贷款将受到哥伦比亚的转让定价制度的限制。位于避税天堂的实体提供的贷款将缴纳与企业所得税税率相当的预扣税。目前，避税天堂是哥伦比亚政府在2016年第1625号法令中列出的国家。
② 资本弱化
根据规定，关联公司的债务利息扣除额不得超过纳税人税收权益的两倍（截至上一年12月31日）。超过此上限的利息将无法扣除。
3、印花税
印花税适用于财产交易，如果财产价值达到或超过20,000个附属单位（2023年相当于848,240,000哥伦比亚比索），则需要缴纳印花税。印花税税率在1.5%到3%之间浮动。
▌公司所得税
1、企业所得税税率
- 哥伦比亚的公司和外国实体的企业所得税税率为35%。
- 自由贸易区内从事商品和服务工业的企业享有较低的企业所得税率，为20%。
- 对于具有高税基的金融实体，税率为40%，适用于2023年至2027年，此外还需缴纳5%的附加费。需要注意，这些附加费需要提前缴纳，分两期，计算时考虑前一年的所得税。
- 水力发电设施在2023年至2026年期间享有38%的税率，同时也需要缴纳38%的附加费。
- 从煤炭和石油开采业收入中征收的附加费将根据平均销售价格在5%至15%之间浮动。
2、资本收益
税法对构成资本利得的收入来源进行了明确定义，包括：
- 出售持有两年以上的固定资产。
- 礼物、遗产和继承。
- 来自彩票、奖品或类似活动的收入。
- 生存各方之间无偿协议的收益。
- 公司清算所得。
目前的资本利得税税率为15%，对于来自彩票、奖品和类似活动的收入，税率为20%。
3、分公司税
当哥伦比亚分公司向外国母公司支付的利润已在分公司层面征税时，需缴纳20%的预扣税。
如果分公司层面没有征税，则分红税率为48%。具体的分红税率可能会受双重征税协定的规定而不同，因此需根据具体情况考虑。
4、应纳税所得额的计算
- 应纳税基数由居民实体对全球收入征税，而非居民实体的分支机构仅对哥伦比亚来源的收入征税。
- 收入的归属取决于多个标准，包括职能、资产、风险和人员等因素。
- 可从应纳税所得额中扣除一些支出，前提是它们符合与收入的因果关系、比例性以及商业目的的标准。
- 有些支出可以抵扣企业所得税，如购置生产性固定资产的增值税。
5、所得税报告
哥伦比亚的居民公司和在哥伦比亚设有常设机构的非居民公司必须提交年度所得税申报表。
逾期申报的罚款为每月应缴税款的5%，最高可达应缴税款或预扣税的100%。
6、股息
- 从2023年起，分配给外国个人或公司未在公司层面征税的利润的股息需缴纳48%的所得税。
- 如果股息是从在公司层面征税的利润中支付的，则税率为20%。
- 从企业层面征税的利润中分配给本地公司的企业间股息需缴纳10%的预扣税，最终受益人可以使用此预扣税。
- 如果公司间股息是从公司层面未征税的利润中支付的，则从2023年起，预扣税率将为44.75%。
▌跨境支付
1、转让定价
哥伦比亚采用基于经济合作与发展组织（OECD）独立交易原则的转让定价制度。这意味着在一个财政年度内，哥伦比亚实体与国外相关实体、自由贸易区实体或位于低税或免税司法管辖区的相关实体，以及第三方进行交易时，必须按照与非关联方或非关联方之间的可比交易中使用的价格和利润率来确定其收入、可扣除成本和费用。
实体必须提交年度转让定价申报表，并准备转让定价分析。根据2016年第1819号法律，一些纳税人必须提交主档案和国别报告。
2、被动收入预扣税
哥伦比亚居民实体向外国公司支付的特许权使用费和租金需缴纳20%的预扣税。
对于支付给外国公司的股息，预扣税率为20%。从公司层面未征税的利润中向外国个人或公司分配的股息适用48%的税率。
3、服务费预扣税
咨询、技术援助和技术服务的费用需缴纳20%的预扣税。根据双重征税协定，如果非居民实体在哥伦比亚没有常设机构，那么该实体可以申请哥伦比亚所得税豁免。
与管理服务相关的付款（33%）或向非合作司法管辖区或低税或免税司法管辖区（35%）支付的款项将适用较高的预扣税率。
4、多边工具
哥伦比亚是《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（MLI）的签署国，尽管尚未批准多边文书，因此多边工具尚未生效。
哥伦比亚已列出了与加拿大、智利、韩国、西班牙、法国、印度、墨西哥、葡萄牙、捷克共和国和瑞士签订的协定。然而，瑞士并未列出该协议。
哥伦比亚采用了多边工具的最低限度规定，但在某些情况下保留了特殊规定。
5、国际税收改革
尽管哥伦比亚已加入解决数字经济带来的税收挑战的OECD/ G20 BEPS框架，但尚未提出采用第一支柱和第二支柱规则的法律立法。这些规则涉及国际税收改革，目前尚未生效。
▌工资税
1、哥伦比亚普通养老金制度
在哥伦比亚，雇主和雇员都有责任向一般养老金制度缴纳款项。雇主的缴款额等于雇员月薪的12%。而雇员最多需缴纳其月工资的4%。此外，对于工资高于法定最低工资四倍的雇员，还需要额外缴纳1%（最高可达2%）。雇主有责任从雇员的工资中扣除这些缴款。最高缴款基数为2,900万哥伦比亚比索。
2、医疗保健捐款
政府医疗保健实体的缴款按月支付，相当于雇员工资的12.5%。其中8.5%由雇主支付，而4%由雇员支付。
3、工资税
雇主必须每月缴纳工资总额的9%作为工资税。其中3%缴纳给哥伦比亚家庭福利研究所“Instituto Columbiano de Bienestar Familiar”（ICBF），2%缴纳给国家学徒制服务“Servicio Nacional de Aprendizaje”（SENA），而剩下的4%缴纳给家庭赔偿局“Caja de Compensación Familiar”。但在特定情况下，工资税不适用于工资低于法定最低月工资的10倍（约为2,500美元）的雇员。
▌间接税
1、增值税 (VAT)
增值税是一种间接国家税，适用于以下情况：(i) 在哥伦比亚和国外提供的服务；(ii) 实物动产的销售和进口；(iii) 与工业产权相关的无形资产的销售或转让；(iv) 赌博销售和运营，但彩票和在线赌博除外。通常情况下，增值税不适用于固定资产的销售以及货物和服务的出口。
一般增值税税率为19%，但某些商品或服务的税率可能为5%或0%。当商品或服务已被明确排除（不征税）或享受免税（0%税率）待遇时，增值税不适用。对于免税商品或服务的出口商和生产商，可以通过退税机制返还其进项增值税。
2、年度财产税
每年都会对房地产所有权征收财产税，税率根据土地价值和用途而异。
年度财产税因城市而异，通常在0.3%到1.6%之间，但对于未城市化的土地，最高税率可能为3.3%。
3、工商税
工商税适用于在市区从事商业、工业活动或提供服务的纳税人，其计税基数为纳税人的总收入。税率根据活动或服务的性质而有所不同，最高税率为总收入的1.4%。
4、金融交易税
金融交易税是基于金融交易表现而产生的税，每当当地银行账户发生借记时就会征收0.4%的税率。
5、文件的注册税
在商会登记的法律行为需要根据文件中规定的交易金额缴纳0.3%到0.7%的税。而在公共契约登记处登记的文件需要按照文件中所述的交易金额或房地产价值的约2%支付税费和官方费用。
